التدقيق والامتثال للفاتورة الإلكترونية في تونس: دليل عملي

لم تعد الفوترة الإلكترونية في تونس مشروعًا مستقبليًا: إنها واقع تشغيلي للأشخاص المعنويين الخاضعين لها منذ الأول من يوليو 2024، وستمتد لتشمل جميع المؤسسات في سبتمبر 2026. ومع اقتراب هذا التعميم، تتصاعد وتيرة المراقبة الجبائية، وتتحتم على المديريات المالية إتقان التزاماتها في مجال الامتثال.

تقدم هذه الحلقة الثامنة والأخيرة من سلسلتنا حول الفوترة الإلكترونية في تونس دليلًا شاملًا للتدقيق: ما يفحصه مفتشو المديرية العامة للضرائب (DGI) بصفة أولى، وأكثر سيناريوهات عدم الامتثال شيوعًا، وقائمة إجراءات تشغيلية لتجهيز مؤسستك لأي رقابة.

ما يبحث عنه مفتشو DGI خلال التدقيق

رقابة جبائية تخص الفوترة الإلكترونية لا تقتصر على التحقق من وجود فواتير رقمية. يُجري المفتشون تحليلًا منظّمًا وفق عدة محاور.

سلامة سلسلة الفوترة. كل فاتورة مُصدَرة عبر منصة الفاتورة يجب أن تكون قد حظيت بمصادقة DGI قبل تسليمها إلى المشتري. سيُقاطع المفتشون سجل برنامج الفوترة لديك مع بيانات المنصة للكشف عن أي فاتورة صدرت خارج الدائرة القانونية أو عُدِّلت بعد المصادقة.

اكتمال البيانات الإلزامية. الرقم الجبائي، معرّف TVA، المعرّف الفريد للفاتورة، تاريخ الإصدار، تسمية دقيقة للسلع أو الخدمات، نسبة TVA المطبّقة، المبالغ قبل الضريبة وبعدها: يُراجَع كل حقل. غياب بيان واحد يمكن أن يُفضي إلى الرفض الجبائي للفاتورة والتشكيك في قابلية استرداد TVA لعميلك.

التناسق مع التصريحات الجبائية. حجم الفواتير المُصدَرة ورقم الأعمال المُصرَّح به ومبالغ TVA المحصَّلة يجب أن تشكّل كلًا متناسقًا. أي فارق ملحوظ بين بيانات الفاتورة والتصريح الشهري بـ TVA سيستدعي تساؤلات معمّقة.

تتبع الإشعارات الدائنة والإلغاءات. كل فاتورة مُلغاة يجب أن تُعوَّض بإشعار دائن إلكتروني مُصادَق عليه. الإلغاءات غير الموثّقة أو الإشعارات الدائنة الصادرة خارج المنصة تُعدّ من أكثر المخالفات رصدًا.

التزامات الأرشفة: ما يقوله القانون

تفرض المادة 62 من مجلة ضريبة الدخل على الأشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات مدة حفظ دنيا للوثائق المحاسبية لا تقل عن خمس سنوات من تاريخ ختم السنة المالية. بالنسبة للفوترة الإلكترونية، ينطبق هذا الالتزام على ملفات XML المُصادَق عليها، ووصولات استلام منصة الفاتورة، ونسخ PDF المُسلَّمة للعملاء، وسجلات الإرسال.

الأرشفة ليست اختيارية. وثيقة جبائية غير محفوظة ضمن الآجال القانونية تُعتبر كأنها غير موجودة خلال الرقابة. من الناحية العملية، يعني ذلك أنه إذا توقف مزوّد برنامجك عن النشاط، فيجب أن تكون لديك نسخة مستقلة من جميع فواتيرك.

تكاليف الأرشفة الواجب معرفتها. تقدم منصة الفاتورة خدمة أرشفة بالتعريفات التالية: معالجة وأرشفة الفواتير بـ 0,190 دت لكل شريحة 50 كيلوبايت (باستثناء TVA)، واستنساخ نسخ PDF أو XML بـ 0,250 دت للوحدة ما يتجاوز أول 100 نسخة مجانية للفترة الواحدة. يجب إدراج هذه التكاليف في ميزانيتك السنوية للإدارة.

توصية عملية. لا تعتمد حصريًا على أرشفة المنصة. أنشئ نسخة احتياطية محلية أو سحابية لجميع ملفاتك XML، مُعلَّمة زمنيًا ومرتّبة حسب السنة الجبائية. نظام نسخ احتياطي تلقائي يومي مع فحص شهري لسلامة الملفات هو الحد الأدنى المقبول.

سيناريوهات عدم الامتثال الشائعة وكيفية تصحيحها

1. الفاتورة الصادرة خارج المنصة

الأعراض: فاتورة Word أو Excel أُرسلت مباشرةً بالبريد الإلكتروني لعميل دون المرور بالفاتورة.

التصحيح: إصدار فاتورة إلكترونية بديلة عبر المنصة بنفس تاريخ العملية، مع إضافة ملاحظة توضيحية في خانة التعليقات. إن كانت TVA قد صُرِّح بها بالفعل على هذا الأساس، لا يلزم أي تعديل على التصريح، لكن الفاتورة الأصلية الورقية يجب الاحتفاظ بها كوثيقة مثبتة.

2. أمر الشراء المستخدَم كفاتورة

تُرسل بعض المؤسسات أوامر الشراء أو الفواتير الأولية كوثائق فوترة نهائية. هذه الوثيقة لا قيمة جبائية لها. يجب دائمًا إصدار الفاتورة الإلكترونية النهائية بعد التسليم أو أداء الخدمة.

3. الإشعارات الدائنة غير الإلكترونية

إشعار دائن ورقي أو PDF بسيط غير معترف به جبائيًا. كل إشعار دائن يجب أن يُشير إلى رقم الفاتورة الأصلية وأن يُصادَق عليه عبر منصة الفاتورة. الإشعارات الدائنة الصادرة بأثر رجعي عن سنوات مالية سابقة تحظى باهتمام خاص خلال الرقابة.

4. الفواتير بالعملة الأجنبية دون ذكر سعر الصرف

بالنسبة للخدمات المُصدَّرة أو المعاملات مع شركاء أجانب، يجب أن تُشير الفاتورة إلى المبلغ بالعملة الأجنبية والمقابل بالدينار التونسي، مع سعر صرف البنك المركزي التونسي بتاريخ الإصدار. إغفال هذه الإشارة المزدوجة مخالفة شائعة في الشركات المُصدِّرة.

قائمة التدقيق الذاتي: 14 نقطة للتحقق قبل أي رقابة

استخدم هذه القائمة قبل كل إقفال فصلي أو قبل أي زيارة من مفتش جبائي.

التكوين التقني

• شهادتك الإلكترونية سارية المفعول وانتهاء صلاحيتها متابَع (تنبيه قبل 30 يومًا)
• برنامج الفوترة محدَّث بآخر إصدار معتمد ومتوافق مع الفاتورة
• إجراء الطوارئ في حالة عطل المنصة موثَّق ومختبَر

تدفقات الفوترة

• جميع فواتير البيع للمؤسسات الخاضعة تمرّ عبر منصة الفاتورة
• لا يُعدَّل أي فاتورة بعد المصادقة؛ التصحيحات تتم حصرًا عبر إشعارات دائنة إلكترونية
• الإشعارات الدائنة تُشير دائمًا إلى رقم الفاتورة الأصلية
• الفواتير بالعملة الأجنبية تتضمن سعر صرف BCT والمبلغ المقابل بالدينار

الأرشفة

• ملفات XML لجميع فواتير السنوات الخمس الماضية مُؤرشَفة ومتاحة
• وصولات استلام منصة الفاتورة محفوظة مع كل فاتورة
• نسخة احتياطية مستقلة (خارج المنصة) موجودة ومختبَرة فصليًا

التناسق المحاسبي

• رقم الأعمال المستخرج من فواتير الفاتورة مطابق لتصريح TVA للشهر ذاته
• فواتير الشراء المستلَمة عبر المنصة مُوفَّقة مع محاسبة الموردين
• الفواتير بين شركات المجموعة تُعامَل كأي فاتورة خاضعة أخرى
• الموظفون المكلّفون بالفوترة تلقّوا تكوينًا رسميًا في التزامات الفاتورة

إدارة الإشعارات الدائنة والتصحيحات الإلكترونية

الإشعار الدائن الإلكتروني هو الآلية القانونية الوحيدة المقبولة لتصحيح أو إلغاء فاتورة مُصادَق عليها. ويتبع بدقة الإجراء ذاته للفاتورة العادية: إنشاء في برنامجك، إرسال إلى المنصة، مصادقة DGI، ثم إرسال للعميل.

حالة عملية: خطأ في المبلغ مكتشَف بعد المصادقة. لنفترض أن فاتورة بـ 5.000 دت قبل الضريبة أُصدرت في حين المبلغ الصحيح هو 4.500 دت. لا يمكنك تعديل الفاتورة الأصلية. الإجراء التالي: إصدار إشعار دائن بـ 500 دت يُشير إلى الفاتورة الأصلية، ثم إن أردت الإبقاء على المعاملة، إصدار فاتورة جديدة بـ 4.500 دت. يستلم العميل ثلاث وثائق: الفاتورة الأصلية، الإشعار الدائن، وفاتورة الاستبدال.

الإشعارات الدائنة الجزئية. في حالة إرجاع جزئي للبضاعة أو تخفيض تجاري ممنوح بعد الفوترة، يُقبل الإشعار الدائن الجزئي. يجب أن يُحدّد بدقة بنود الفاتورة الأصلية المعنية.

أجل التقادم. لا يمكن إصدار الإشعار الدائن إلا ضمن أجل التقادم الجبائي. بعد أربع سنوات من تاريخ الفاتورة الأصلية، يتم التصحيح المحاسبي بطريقة مختلفة، تحت إشراف محاسبك المعتمد.

الفوترة العابرة للحدود ومتعددة العملات

المؤسسات التونسية المُصدِّرة للخدمات (تطوير البرامج، الاستشارة، التصميم، الهندسة) تُفوتر بانتظام عملاء أجانب باليورو أو الدولار. تخضع هذه الفواتير لأحكام محددة.

صادرات الخدمات معفاة من TVA التونسية، شريطة تقديم وثائق إثبات التصدير (عقد، تحويل بنكي بالعملة الأجنبية، كشف حساب). يجب أن تُشير الفاتورة صراحةً إلى الأساس القانوني للإعفاء.

منصة الفاتورة والعملاء الأجانب. الفاتورة الصادرة لعميل غير مقيم لا تخضع لدائرة مصادقة الفاتورة بنفس شروط الفاتورة المحلية B2B. غير أنها يجب تقييدها محاسبيًا وأرشفتها بشكل صحيح. تأكد من مزوّدك أو محاسبك المعتمد بشأن الأحكام الدقيقة المطبّقة على قطاع نشاطك.

سعر الصرف المرجعي. استخدم دائمًا سعر بيع BCT ليوم إصدار الفاتورة. احتفظ بسجل لأسعار الصرف المطبّقة، إذ ستحتاج إلى تقييد فوارق الصرف الناتجة عند السداد الفعلي بشكل منفصل.

إجراءات الطوارئ: عطل المنصة وانتهاء صلاحية الشهادة

ثمة حالتان تقنيتان يمكنهما وقف فوترتك. من الضروري توثيق إجراء للتعامل مع كل منهما.

عطل منصة الفاتورة. في حالة عدم توفر المنصة المؤكَّدة (يمكن التحقق من بوابة DGI)، يمكن إصدار الفواتير في وضع مخفَّف وإرسالها فور عودة الاتصال، في أجل أقصاه 24 ساعة. احتفظ بلقطة شاشة للحادثة الرسمية. أبلغ عملاءك بهذا التأخير في أقرب وقت لتفادي حجب المدفوعات.

انتهاء صلاحية الشهادة الإلكترونية. هذه الحالة الطارئة الأكثر قابلية للتفادي وأكثرها تكرارًا في الوقت ذاته. الشهادة تنتهي صلاحيتها في تاريخ محدد ومعلوم مسبقًا. أنشئ تنبيهًا تلقائيًا قبل 60 يومًا وقبل 30 يومًا. يستغرق التجديد لدى الوكالة الوطنية للمصادقة الإلكترونية (ANCE) بين 3 و10 أيام عمل. خلال هذه الفترة لا يمكنك إصدار فواتير إلكترونية صالحة.

إجراء التجديد. ابدأ التجديد في أبعد تقدير قبل 30 يومًا من الانتهاء. تحقق من أن برنامج فوترتك يقبل الشهادة الجديدة فور تثبيتها. أجرِ اختبار إصدار مبدئي قبل استئناف الإنتاج.

الهجرة من الورقي إلى الإلكتروني: استراتيجية للمؤسسات غير الخاضعة بعد

سيشمل تعميم سبتمبر 2026 الأشخاص الطبيعيين والمؤسسات الصغيرة الخارجة حاليًا عن نطاق الإلزام. إن لم تكن مؤسستك قد بدأت هذا الانتقال بعد، إليك كيفية مقاربته بمنهجية.

المرحلة 1 – تدقيق الوضع القائم (الشهر 1-2). أحصِ جميع تدفقات الفوترة: العملاء، الموردين، أنواع المعاملات، الأحجام الشهرية، العملات. حدّد الحالات الخاصة: اشتراكات متكررة، فواتير بين شركات المجموعة، معاملات مع أفراد (B2C).

المرحلة 2 – اختيار الحل (الشهر 2-3). قيّم البرامج المعتمدة المتوافقة مع الفاتورة. تحقق من التكامل مع محاسبتك الحالية. تفاوض على عقد يشمل تكوين المستخدمين والدعم التقني بالعربية والفرنسية.

المرحلة 3 – التجربة الأولى والتكوين (الشهر 3-5). ابدأ بمجموعة فرعية من العملاء أو الموردين المتطوعين. كوّن جميع المتعاملين المعنيين. وثّق الإجراءات الداخلية الخاصة بنشاطك.

المرحلة 4 – التعميم الداخلي (الشهر 5-8). انتقل بجميع التدفقات. حافظ على الفوترة الورقية موازيةً فقط للعملاء المستثنيين قانونيًا (أفراد غير مهنيين، معاملات دون الحدود القانونية).

المرحلة 5 – تدقيق ما قبل الشهادة (الشهر 8-9). أجرِ أول تدقيق ذاتي وفق القائمة أعلاه قبل الانتقال الرسمي في سبتمبر 2026.

الجدول الزمني للتعميم: سبتمبر 2026

تُحدد قانون المالية لعام 2024 والمراسيم التطبيقية المتتالية جدولًا واضحًا:

• 1 يوليو 2024: الإلزام للأشخاص المعنويين الخاضعين لـ TVA (ساري المفعول)
• سبتمبر 2026: الامتداد للأشخاص الطبيعيين الخاضعين للنظام الحقيقي والمؤسسات غير المشمولة بعد

يشمل هذا التعميم مئات الآلاف من المؤسسات الإضافية. يتوقع مزودو الحلول المعتمدة طلبًا كثيفًا خلال النصف الأول من 2026: لا تتأخر في اختيار حلك.

المؤسسات التي تبدأ انتقالها الآن ستستفيد من ميزة تشغيلية مهمة: فرقها ستكون مُكوَّنة، وعملياتها مُتقَنة، ولن تعاني من اكتظاظ المزودين الذي سيحدث حتمًا مع اقتراب الموعد النهائي.

ملخص: الركائز الخمس للامتثال الدائم

1. الدقة التقنية. شهادتك الإلكترونية سارية المفعول، وبرنامجك محدَّث، وربطك بالمنصة مختبَر بانتظام.

2. التكوين المستمر. كل موظف يمسّ الفوترة يعرف القواعد والحالات الخاصة وإجراءات الطوارئ.

3. الأرشفة المتينة. خمس سنوات من الفواتير متاحة في أقل من ساعة، على دعامتَين مستقلتَين على الأقل.

4. التوفيق الدوري. بيانات الفاتورة تُقابَل بالمحاسبة والتصريحات الجبائية كل شهر، لا في نهاية السنة.

5. التدقيق الذاتي الفصلي. القائمة أعلاه تُنفَّذ دون استثناء قبل كل إقفال فصلي.

خاتمة: الامتثال كميزة تنافسية

المؤسسة التي تستوفي تمامًا التزاماتها في الفوترة الإلكترونية لا تكتفي بتجنب العقوبات. بل تملك تتبعًا ماليًا لا تشوبه شائبة يعزز مصداقيتها أمام البنوك والمستثمرين والحسابات الكبرى. وتُخفض تكاليفها في المعالجة الإدارية. وهي جاهزة، دون توتر، لتعميم سبتمبر 2026.

الفوترة الإلكترونية ليست قيدًا تنظيميًا إضافيًا: بل هي البنية التحتية الرقمية التي تقوم عليها علاقة الثقة بين مؤسستك وشركائها التجاريين والإدارة الجبائية.

هذا المقال هو الحلقة الثامنة والأخيرة من سلسلتنا حول الفوترة الإلكترونية في تونس. للبدء من الأول، راجع حلقتنا الأولى: مدخل إلى الفاتورة. للاطلاع على جميع مواردنا العملية حول الفوترة الإلكترونية، توجّه إلى مركز الموارد المخصص لدينا.