Cherchez aujourd'hui les règles de la facture fiscale simplifiée saoudienne : la première page de résultats répète la même phrase — émettez-en une lorsque la valeur de la livraison est inférieure à 1 000 SAR.
Cette phrase a été exacte. Elle a cessé de l'être le 9 novembre 2021, date à laquelle l'article 53 du règlement d'application de la loi sur la TVA a été modifié par la décision du conseil d'administration de la ZATCA (21-2-7). Le texte en vigueur aujourd'hui — dixième édition du règlement, Chawwal 1446H / avril 2025 — ne définit nullement la facture simplifiée par un montant. Il la définit par la personne qui se trouve en face.
La nuance n'a rien d'académique. Elle détermine le délai dont vous disposez pour émettre le document, et si celui-ci passe par l'Autorité avant que votre client ne le voie ou vingt-quatre heures après.
La règle actuelle : c'est le client qui décide, pas le montant
L'article 53(1)(a) vous impose d'émettre une facture fiscale complète dans quatre situations :
- Les livraisons taxables de biens ou de services effectuées au profit d'un autre assujetti, d'une personne morale non assujettie, d'une entreprise individuelle, ou de toute autre entité établie dans le Royaume conformément aux lois qui y sont en vigueur.
- La perception de toute contrepartie relative à ces livraisons avant leur réalisation.
- Les livraisons intra-CCG ou l'exportation de biens.
- La fourniture de services soumis au taux zéro à un client non-résident dans un État membre.
L'article 53(7)(a) vous impose d'émettre une facture fiscale simplifiée dans deux situations : les livraisons taxables effectuées au profit de toute personne autre que celles énumérées ci-dessus, ou la perception d'une contrepartie s'y rapportant au préalable.
La règle tient donc en une phrase. Un particulier en face, facture simplifiée. Une entreprise ou une entité établie, facture complète.
Notez l'apparition de l'entreprise individuelle dans le texte modifié — elle n'y figurait pas auparavant. Un commerçant individuel ou un indépendant titulaire d'un registre de commerce n'est pas un consommateur de passage au sens de cet article, et tout système de point de vente qui classe comme consommateur quiconque paie par carte lui remet le mauvais document.
Où se trouve désormais le seuil de 1 000 SAR
Le chiffre n'a pas disparu. Il a changé de place.
L'article 53(1)(c) prévoit une exception : l'assujetti peut émettre une facture fiscale simplifiée — selon les dispositions de la clause 7 — pour les livraisons visées au sous-paragraphe (a) dont la valeur est inférieure à mille (1 000) riyals.
Lisez la formulation avec attention : peut, et non doit. Le seuil est devenu une autorisation d'alléger le document sur une vente de faible valeur à une entreprise, non une condition définissant la facture simplifiée. Et parce qu'il s'agit d'une exception au seul sous-paragraphe (a), il ne s'étend jamais aux livraisons intra-CCG ni à l'exportation de biens.
Autrement dit : une vente de 200 SAR à un particulier exige une facture simplifiée en vertu de la clause 7, et non du seuil. Une vente de 200 SAR à une société autorise la facture simplifiée sans l'imposer.
La différence la plus coûteuse : le délai d'émission
C'est là que se loge l'erreur la plus chère, et elle n'est presque jamais mentionnée.
Facture complète, article 53(1)(b) : elle doit être émise au plus tard le quinzième jour du mois suivant celui au cours duquel la livraison a eu lieu. Une fenêtre confortable.
Facture simplifiée, article 53(7)(b) : elle doit être émise à la date de la livraison ou à la date de perception de la contrepartie, en tout ou en partie, selon celle qui intervient en premier. Aucune fenêtre.
L'exception est étroite. L'article 53(7)(c) autorise le report de la facture simplifiée au quinze du mois suivant, à condition qu'elle porte également le nom et l'adresse du client ainsi que la date de la livraison, en plus des mentions de la clause 8, et uniquement pour les services financiers fournis par les banques, établissements financiers ou compagnies d'assurance agréés dans le Royaume, ou toute autre livraison déterminée par décision du Gouverneur de l'Autorité.
Si vous n'êtes ni une banque ni un assureur, votre délai est nul. Tout système qui regroupe les ventes de la journée et les émet ensemble après la clôture de la caisse enfreint cette clause quotidiennement, sans que personne ne le remarque.
Ce que chacune doit porter
La clause 5 régit le contenu de la facture complète, la clause 8 celui de la facture simplifiée :
| Mention | Complète | Simplifiée |
|---|---|---|
| Date d'émission, et date de livraison si elles diffèrent | Exigée | Date d'émission |
| Numéro de facture séquentiel unique | Exigé | Exigé |
| Nom, adresse et numéro de TVA du fournisseur | Exigés | Exigés |
| Nom, adresse et numéro de TVA du client | Exigés | Non exigés |
| Description et quantité des biens ou services | Exigées | Description |
| Prix unitaire hors taxe | Exigé | Non exigé |
| Remises ou rabais | Exigés | Non exigés |
| Montant de la taxe due en SAR | Exigé | Exigé, ou mention que la contrepartie est TTC |
| Méthode de calcul de la TVA (taux zéro, exonération, marge) | Exigée | Non exigée |
L'absence déterminante dans la colonne de droite est le numéro de TVA du client. Cette seule omission explique pourquoi la facture simplifiée constitue un mauvais document principal dans une relation entre entreprises : rien n'y consigne qui a supporté la taxe.
Phase 2 : validation ou déclaration
L'écart se creuse dès l'intégration, selon la décision de la ZATCA relative aux contrôles et spécifications techniques de la facturation électronique :
- Les factures fiscales et leurs notes associées relèvent de la validation : l'Autorité vérifie qu'elles satisfont aux contrôles, n'appose son cachet cryptographique que sur celles qui les respectent, et en avise l'émetteur avant leur transmission au client.
- Les factures simplifiées et leurs notes associées relèvent de la déclaration : elles doivent être transmises à l'Autorité dans un délai n'excédant pas vingt-quatre heures à compter de leur génération.
Pour les factures simplifiées en particulier, un code QR doit être généré et imprimé, portant cinq champs : nom du vendeur, numéro d'immatriculation TVA du vendeur, horodatage de la facture, total TTC et montant de la TVA. Chaque facture simplifiée doit également porter un cachet cryptographique lié à un identifiant délivré via le portail de l'Autorité, ainsi qu'un UUID et une empreinte intégrée à la facture suivante afin de protéger la séquence contre toute altération.
Pour la vue d'ensemble des phases, vagues et pénalités, nous l'avons détaillée dans le guide de la facturation électronique Fatoorah.
Deuxième idée reçue : « la facture simplifiée ne permet pas de déduire la TVA »
Cette affirmation circule largement et elle est énoncée bien trop abruptement.
L'article 49(7) exige, pour que la taxe en amont soit déductible, que l'assujetti détienne la preuve prévue à l'article 48 de la Convention. Il ajoute ensuite : lorsque l'assujetti ne détient pas ces documents, il peut demander la déduction s'il est en mesure de fournir à l'Autorité des preuves alternatives — et le premier élément que le règlement énumère est une facture fiscale simplifiée correctement émise conformément à ce règlement.
La facture simplifiée n'est donc pas sans valeur fiscale. Mais elle constitue une preuve alternative conditionnelle, et non le document principal ; ne portant aucun numéro de TVA acheteur, elle établit que la taxe a été facturée sans établir à qui. Si vous êtes l'acheteur et que vous êtes une entreprise, réclamez la facture complète plutôt que de vous contenter de la simplifiée, et vérifiez le numéro de TVA du fournisseur avant de déduire — un sujet traité dans la vérification d'un numéro de TVA saoudien et son effet sur la taxe déductible.
Où ces règles se brisent réellement dans les logiciels
La défaillance vient rarement de la compréhension du comptable. Elle vient d'une ligne de logique dans le système :
- Choisir le type de facture d'après le montant plutôt que d'après le type de client. L'erreur la plus répandue, héritée directement du texte abrogé.
- Classer une entreprise individuelle comme un particulier. Le texte modifié la place explicitement dans la colonne de la facture complète.
- Regrouper les factures simplifiées et les émettre après la clôture de caisse. Une infraction à la clause 7(b), sauf catégorie exceptée.
- Compter la longueur des champs du QR en caractères plutôt qu'en octets. Un caractère arabe occupe deux octets en UTF-8 : un nom de vendeur en arabe produit un encodage TLV illisible.
Les deux premières se détectent en examinant la règle de sélection du système de facturation. La troisième apparaît dans l'horodatage. La quatrième apparaît dès la première lecture du code.
Par où commencer
Si vous émettez des factures simplifiées à la main, ou si vous voulez voir la forme correcte du QR avant de la retenir, notre générateur de facture fiscale produit une facture simplifiée prête à imprimer dont le QR porte les cinq champs requis, et fonctionne entièrement dans votre navigateur : vos données ne quittent pas votre poste.
Et si votre système choisit le type de facture d'après le montant, ou regroupe les factures simplifiées avant de les transmettre, le problème réside dans la logique du système et non dans un fichier isolé. Envoyez-nous une description de la manière dont votre système choisit le type de facture et nous vous dirons où il s'écarte de l'article 53, sans engagement.
Sources : Règlement d'application de la loi sur la TVA, dixième édition (Chawwal 1446H / avril 2025), articles 49, 53 et 54, Autorité générale de la zakat, des impôts et des douanes ; décision relative aux contrôles, exigences, spécifications techniques et règles procédurales nécessaires à l'application du règlement de facturation électronique, et son annexe 1. La modification citée a été adoptée par la décision du conseil d'administration (21-2-7) du 04 Rabi' al-Akhir 1443H, correspondant au 09 novembre 2021. Cet article constitue une explication professionnelle et non un conseil fiscal.