Demandez à dix comptables le montant minimum d'une demande de remboursement de TVA en Arabie saoudite, et la plupart répondront 5 000 SAR : en dessous, le solde reste sur votre compte et se reporte. Le chiffre figure bien dans le règlement d'application de la loi sur la TVA, mais au paragraphe (11) de l'article 70, l'article consacré au « remboursement aux personnes désignées » : gouvernements étrangers et missions diplomatiques, organismes caritatifs et waqfs, personnes qui n'exercent aucune activité économique. L'entreprise immatriculée dont la déclaration se solde par un crédit tire son droit de l'article 69, et l'article 69 ne fixe aucun montant minimum.
Nous avons nous-mêmes placé ce chiffre au mauvais endroit, dans un article précédent sur la déclaration de TVA, et l'avons corrigé après lecture du texte modifié. Cet article lit l'article 69 paragraphe par paragraphe, tel que modifié par la résolution circulaire du conseil d'administration de la ZATCA n° (24-06-01) du 17 Joumada al-Oula 1446H (19 novembre 2024), qui a réécrit les paragraphes 2, 5 et 6 et ajouté le paragraphe 7.
Trois situations qui ouvrent le droit au remboursement
Le paragraphe 1 permet à l'assujetti de réclamer la taxe payée en trop dans l'un de trois cas :
- Une déclaration créditrice : vous avez déposé la déclaration d'une période où la taxe nette était en votre faveur. C'est l'exportateur dont les ventes sont au taux zéro et les achats à 15 %, ou l'entreprise en phase d'équipement qui achète beaucoup et vend peu.
- Un trop-payé : vous avez versé à la ZATCA plus que le montant dû, par erreur de virement ou paiement en double.
- Un crédit existant sur votre compte : tout solde lié à la TVA en votre faveur, y compris celui né de la correction à la baisse d'une déclaration antérieure.
Les trois passent par le même parcours sur le portail. Le premier est de loin le plus fréquent, et c'est lui que cet article appelle « crédit de TVA ».
Tous les « remboursements de TVA » ne relèvent pas du même article
Une bonne partie de ce que l'on trouve en cherchant « remboursement de TVA » en Arabie saoudite concerne d'autres publics, soumis à d'autres règles. Les confondre, c'est l'origine du mythe des 5 000 SAR :
| Article 69 : entreprise immatriculée | Article 70 : personnes désignées | |
|---|---|---|
| Qui | Tout assujetti | Catégories fixées par le ministre des Finances : gouvernements et missions étrangers, organismes caritatifs et waqfs, personnes sans activité économique |
| Enregistrement préalable pour le remboursement | Non, l'immatriculation à la TVA suffit | Oui, une demande d'éligibilité et un identifiant dédié |
| Délai | Avec la déclaration, ou dans les 5 ans suivant la fin de l'année civile | Dans les 6 mois suivant la fin de la période de remboursement |
| Nombre de demandes | Aucune limite dans le texte | Une par période, non modifiable une fois déposée |
| Minimum | Aucun dans le texte | 5 000 SAR (paragraphe 11) |
Les articles 71 à 73 traitent ensuite du remboursement aux assujettis d'autres États du CCG, aux personnes non résidentes du CCG et aux touristes. Le remboursement du citoyen pour sa première résidence relève d'un tout autre dispositif. Si vous êtes une entreprise immatriculée avec un crédit de 3 200 SAR, rien dans l'article 69 ne vous empêche de le réclamer.
Les étapes sur le portail de la ZATCA
La page de service officielle de la ZATCA décrit le parcours ainsi :
- Se connecter au site de la ZATCA.
- Aller dans Impôts indirects (TVA).
- Aller dans « Remboursement des paiements ».
- Créer une demande de remboursement.
Vous recevez un accusé de réception, puis la décision une fois la demande évaluée, par SMS et par e-mail. La page ne liste que deux conditions : un solde créditeur et un numéro de compte bancaire (IBAN). Public visé : tous les contribuables immatriculés à la TVA.
L'interface est la partie facile. Quand l'argent arrive, et combien, cela se décide aux paragraphes 3 à 7.
Les 60 jours courent à partir de l'approbation, pas du dépôt
Le paragraphe 4 est le plus mal cité. La ZATCA, « lorsqu'elle approuve le remboursement en tout ou en partie, achève les procédures de remboursement et restitue le montant dans un délai de soixante (60) jours à compter de la date de son approbation de la demande, par virement bancaire sur le compte de l'assujetti ».
Lisez la phrase dans l'ordre. La ZATCA examine d'abord la demande ; elle peut demander des informations complémentaires pour la vérifier, et elle peut l'approuver ou la rejeter, totalement ou partiellement. Le texte ne fixe aucun délai pour cet examen. Les soixante jours sont un second compteur, qui ne démarre qu'après l'approbation. Celui qui inscrit « soixante jours après le dépôt » dans sa prévision de trésorerie compte avec le mauvais compteur.
L'approbation partielle est un vrai scénario. Si des factures d'achat sont écartées de votre TVA déductible pendant l'examen, seul le reste vous est versé, et la différence devient un sujet de discussion ou de recours.
Quatre causes qui retardent ou réduisent le montant
Un, une déclaration non déposée. Paragraphe 3 : « la demande de remboursement peut être rejetée s'il existe des déclarations fiscales exigibles qui n'ont pas encore été déposées ». Une seule période en retard, n'importe où dans votre historique, suffit à faire rejeter toute la demande. Si vous avez des périodes en retard, lisez l'amnistie des amendes ZATCA avant le 31 décembre 2026, puis déposez-les avant la demande de remboursement, pas après.
Deux, la compensation. Paragraphe 5 modifié : la ZATCA peut compenser les montants qui vous sont dus « avec toute taxe, toute amende ou tout autre montant dû à l'Autorité en vertu de toute autre loi dont l'Autorité assure l'application ». L'ancien texte parlait de compenser « l'excédent sur le compte fiscal » de l'assujetti avec les sommes dues à l'Autorité. Le nouveau texte vise expressément les montants dus au titre de toute autre loi appliquée par la ZATCA, comme la zakat, l'impôt sur le revenu, la retenue à la source, les douanes et l'accise. Un crédit de TVA peut ainsi être absorbé par un écart de zakat que vous n'aviez pas compté en inscrivant le chiffre au plan de trésorerie.
Trois, la rétention. Même paragraphe : la ZATCA « peut retenir le montant jusqu'à ce qu'un règlement soit trouvé concernant toute évaluation en suspens émise à l'encontre de l'assujetti ». Une contestation ouverte contre une évaluation antérieure, même sur une période sans rapport, suffit à geler le remboursement jusqu'à son issue.
Quatre, la qualité des factures d'achat. Un crédit de TVA, c'est le plus souvent de la TVA d'amont déduite, et c'est par là que l'examen commence. Une facture portant un numéro de TVA qui ne correspond pas au fournisseur n'ouvre pas droit à déduction ; nous l'avons montré à partir d'une décision réelle de commission dans vérifier un numéro de TVA saoudien et ses effets sur la déduction. Les retours et remises sans note de crédit émise à temps laissent dans les livres une TVA déductible qui n'existe plus ; les règles sont dans le délai des notes de crédit et de débit.
Une demande ouvre la période au contrôle pendant un an
Le paragraphe 7, entièrement nouveau dans l'amendement de 2024 : « Sans préjudice des paragraphes (3) et (4) de l'article 64 du présent règlement, l'Autorité peut contrôler toute période fiscale ayant fait l'objet d'une demande de remboursement, dans un délai d'une année civile à compter de la date de dépôt de la demande auprès de l'Autorité. »
L'article 64(3) interdit à la ZATCA d'émettre ou de modifier une évaluation plus de cinq ans après la fin de l'année civile de la période, et l'article 64(4) porte ce délai à vingt ans en cas d'opérations visant à enfreindre la loi ou de défaut d'immatriculation. Le paragraphe 7 y ajoute une fenêtre propre : la période dont vous réclamez le crédit reste contrôlable pendant un an à compter de votre demande.
En pratique, une demande de remboursement n'est pas qu'un acte financier. C'est aussi une invitation à contrôler la période. Ne la déposez pas avant que le dossier de cette période soit réellement prêt à être contrôlé.
Reporter ou réclamer ?
Le paragraphe 6 fait du report la règle par défaut : « l'assujetti peut demander le remboursement de l'excédent, faute de quoi il sera reporté sur son compte fiscal ». Vous ne perdez pas un crédit en ne le réclamant pas ; il s'impute sur la taxe due aux périodes suivantes.
Le paragraphe 2 fixe la fenêtre : avec la déclaration, ou à tout moment dans les cinq ans suivant la fin de l'année civile au cours de laquelle le crédit est né. Un crédit d'une période de mars 2026 peut être réclamé jusqu'au 31 décembre 2031.
Quand le report vaut-il mieux ? Quand le crédit est temporaire et que votre TVA collectée l'absorbera en une période ou deux ; inutile d'ouvrir la période au contrôle pour un montant qui reviendra de lui-même. Quand la demande s'impose-t-elle ? Quand le crédit est structurel : un exportateur dont les ventes sont surtout au taux zéro n'épuisera jamais son crédit, et le reporter revient à immobiliser cet argent indéfiniment.
Ce qui doit être prêt avant de cliquer sur « Créer une demande »
- Zéro déclaration en retard sur toutes les périodes, pas seulement celle du crédit (69/3).
- Un état de tout ce que vous devez à la ZATCA au titre des autres lois : zakat, impôt sur le revenu, retenue à la source, douanes, accise. C'est sur cela que portera la compensation (69/5).
- La liste des contestations et évaluations ouvertes, car chacune peut bloquer le montant (69/5).
- La TVA déductible rapprochée des factures : chacune avec le bon numéro de TVA du fournisseur et vos données d'acheteur, et les notes de crédit enregistrées dans leurs périodes.
- Un IBAN au nom de l'entreprise, enregistré auprès de la ZATCA.
- Le dossier de la période prêt pour un contrôle pendant un an à compter de la demande (69/7).
La plupart de ces éléments ne se trouvent pas au même endroit dans le système comptable. La zakat est dans un fichier, la retenue à la source dans un autre, les contestations dans la boîte mail de quelqu'un. C'est exactement la couche de reporting que nous construisons au-dessus des systèmes existants : pas un remplacement de vos livres, mais un rapport unique qui vous dit avant la demande combien arrivera réellement après compensation, et ce qui pourrait la bloquer.
Partir du chiffre
Avant de fonder une décision sur un crédit de TVA, vérifiez le chiffre lui-même. Le calculateur de TVA extrait la TVA d'un montant TTC ou l'ajoute à un montant HT avec l'arrondi à la halala, source de petits écarts qui s'accumulent dans la TVA déductible. Si le crédit vient de la correction d'une déclaration antérieure, les règles de correction et le seuil de 15 000 SAR sont dans la déclaration de TVA : délai, amendes et corrections. Si votre équipe veut cette liste sous forme de code, l'étape 10 du moteur de déclaration de TVA en TypeScript traduit l'article 69 en une fonction testée qui renvoie la date limite de demande, la compensation dans le pire cas et la décision de demander ou de reporter.
Un crédit de TVA, et vous hésitez entre le réclamer et le reporter ? Envoyez-nous les périodes concernées et la forme de vos données, et nous vous renverrons un diagnostic écrit : ce qu'il en restera après la compensation probable, ce qui pourrait le retarder, et quelles périodes préparer avant de les ouvrir au contrôle. Contactez-nous : le diagnostic avant tout engagement.
Sources : Règlement d'application de la loi sur la TVA (articles 64, 69, 70, 71 à 73, et annexe des modifications) et la page du service de remboursement de TVA, Autorité de la zakat, des impôts et des douanes. Les citations sont notre traduction du texte arabe. Cet article est une information générale et ne remplace pas un conseil fiscal professionnel.